Что такое электронная счет фактура

 

Электронные счета-фактуры в 2019 - 2020 годах могут применяться наравне с бумажными, но для того, чтобы начать с ними работать, нужно выполнить ряд требований. Об особенностях применения этих электронных документов расскажет наша статья. Большую часть времени сотруднику бухгалтерии приходится тратить на работу с документами — обработку первичной документации, регистрацию счетов-фактур, изучение договоров и регистров налогового и бухгалтерского учета. Добавим к этому внутреннюю документацию — служебные записки, заявки, требования на выдачу товаров или иного имущества со склада, авансовые отчеты и прочие ежедневные бумажные трудности. Таким образом, рабочий стол налогового или бухгалтерского специалиста постоянно завален кипами бумаг. Избавиться от этого, конечно, нельзя. Работа с документами, по сути, и есть основное занятие бухгалтерии или налогового отела. Но эту гору документов можно существенно сократить, если часть документов будет использоваться не на бумажных носителях.

Преимущества перед бумажным вариантом

У электронного счета-фактуры есть ряд преимуществ:

  1. Ускоряет передачу документов и избавляет от бумажной волокиты. Если бумажная версия может идти в другой регион неделями, то электронная доходит за пару минут. Не придется платить за отправку, что тоже экономит время и средства.
  2. Электронная версия СФ имеет утвержденную форму. Приказом ФНС России от N ММВ-7-6/[email protected] «Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме» была утверждена форма электронного счета-фактуры, который состоит из 14 разделов. Однако не все они обязательны для заполнения, все зависит от категории поставщика и покупателя.
  3. Отсутствие подписей. Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура должен содержать подпись главного бухгалтера и руководителя. Налоговики могут сверять подписи с экземплярами покупателя и поставщика. На электронном счете-фактуре таких проблем не возникнет, так как подпись там требуется электронная, которая содержит всю необходимую информацию о лице (о том, как подписываются электронные счета-фактуры и как работать с сертификатом ключа проверки, читайте тут).
  4. Ошибка в указании реквизитов. Благодаря справочнику ЕГРЮЛ программа сверяет все данные, и совершить ошибку практически невозможно. Однако в бумажной версии – это распространенная ошибка, а неправильное указание реквизитов может служить отказом вычета НДС. К тому же в электронной версии программа не примет документ до тех пор, пока все обязательные поля не будут заполнены.

Порядок учета

Для учета сумм НДС плательщики этого налога обязаны вести книги покупок и продаж. Лица, осуществляющие посредническую деятельность, а также лица, выставляющие и получающие счета-фактуры при осуществлении деятельности по договору транспортной экспедиции или при выполнении функций застройщика, должны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Единой регистрации подлежат все счета-фактуры — первичные, исправленные, корректировочные.

Формы книг и журнала, а также порядок их ведения закреплены в Постановлении Правительства РФ от № 1137. Вести учет счетов-фактур можно как в электронном, так и в бумажном виде. Однако с сведения из книг и журнала необходимо подавать в составе декларации по НДС, которую можно представить только в электронном виде (п. 5.1 ст. 169 НК РФ). Поэтому учет счетов-фактур тоже удобнее сразу вести в электронном виде.

При бумажном документообороте отследить даты выставления и получения счета-фактуры практически невозможно, поэтому вместо них, как правило, отражается дата составления документа. В случае с электронными счетами-фактурами фиксируются сразу три даты: составления, выставления и получения. При этом в книгах продаж и покупок отражаются только даты составления, поскольку книги служат в первую очередь для учета сумм налога. Даты выставления и получения счетов-фактур вносятся в журналы учета, которые ведут организации-посредники. Рассмотрим порядок учета подробнее.

Как работать с электронными счетами-фактурами

Получить или отправить электронные счета-фактуры (ЭСФ) можно только в том случае, если все 3 стороны (покупатель, продавец, оператор ЭДО) одновременно могут в этом участвовать, технические средства в порядке и есть доступ к интернету. Порядок работы с ЭСФ утвержден приказом Минфина № 174н.

При этом продавцу нужно сформировать, подписать и отправить ЭСФ, затем дождаться от покупателя извещения о его получении. Покупателю требуется после получения ЭСФ не только оформить это извещение, но и подтвердить оператору получение ЭСФ. У оператора особая функция: он обеспечивает доставку ЭСФ, организует проверку соответствия установленным форматам и фиксирует даты его отправки и получения.

ВАЖНО! ЭСФ оформляется только в одном (!) экземпляре, и подписать его может только одно уполномоченное лицо (п. 6 ст. 169 НК).

Можно ли, составив покупателю счет-фактуру на бумаге, себе сделать электронный экземпляр? В сентябре 2019 года ФНС РФ, согласовав свою позицию с Минфином РФ, дала положительный ответ. Отметим, что ранее Минфин высказывался данному вопросу отрицательно.

Фото 1

Документы без ошибок

Что представляет собой электронный счет-фактура (ЭСФ)? Это полноценный документ, как и его бумажный аналог. ЭСФ содержит те же реквизиты и данные, должен быть подписан руководителем или доверенным лицом и передан в течение пяти дней. Электронный счет-фактура также должен быть зарегистрирован в журнале учета и книгах учета. Его можно представить в качестве основания для получения вычета НДС.

Можно выделить несколько преимуществ использования электронных счетов-фактур. Во-первых, скорость доставки документов. Всем известно, что процесс доставки документов по почте может затягиваться на месяцы. Электронные же документы доставляются по Интернету мгновенно, со скоростью света, в любое время суток. Это и гарантия доставки, если пользоваться услугами квалифицированного оператора, который будет обеспечивать подтверждение доставки.

Во-вторых, электронные документы означают автоматизацию работы бухгалтерии. К примеру, входящие бумажные документы сегодня заводятся в системы учета вручную. Если таких документов на предприятии сотни, то десятки сотрудников бухгалтерии вынуждены заниматься этим рутинным трудом. Электронные документы, подписанные электронной цифровой подписью, юридически значимы. Они могут существовать только в электронном виде, их не нужно распечатывать, ставить на них печати, содержать бумажный архив. Все документы можно хранить в компьютере или в системе вашего электронного документооборота (в том случае, если оператор гарантирует сохранность).

Третье важное преимущество: ЭСФ исключают недостоверность в заполнении документов. К примеру, недостоверность подписей. Ведь документ подписывается только одной цифровой подписью — руководителя или другого работника, уполномоченного подписывать счета-фактуры (п. 6 ст. 169 НК РФ). Подпись главного бухгалтера при этом не нужна (см. постановление № 1137).

Кроме того, ввод ЭСФ позволяет сократить налоговые риски. Это имеет огромное значение для российских организаций. Дело в том, что многие компаний сталкиваются с огромным количеством поставок, каждая из которых оформляется документами, в том числе, счетами-фактурами. При неправильно оформленном счете-фактуре или его отсутствии налоговая вправе доначислить НДС. Суммы доначислений могут быть значительны и снижают прибыль компании. В случае использования электронных документов проследить за их наличием и корректностью составления значительно проще.

Вычет по электронным счетам-фактурам (Фролова М.В.)

Дата размещения статьи:

В настоящее время законодательно предусмотрена возможность обмена с контрагентами документами в электронном виде, которая позволяет бухгалтеру сэкономить время. Какими нормативными документами регламентирован электронный документооборот? Изменяет ли внедрение электронных счетов-фактур порядок применения налоговых вычетов?

Документы, регламентирующие применение электронной подписии электронного документооборота

В настоящее время применение электронной цифровой подписи (ЭЦП) и составление документов в электронном виде установлены ГК РФ и НК РФ, иными законами, постановлениями и приказами. Приведем перечень этих документов:
— в силу п. 2 ст. 160 ГК РФ право использования ЭЦП при совершении сделок применяется в порядке, предусмотренном законом или соглашением сторон;
— Закон N 63-ФЗ <1> закрепляет вышеназванный порядок и вводит понятие электронной подписи. Ею считается информация в электронной форме, которая присоединена к другой информации в электронной форме (подписываемой информации) или иным образом связана с такой информацией и которая используется для определения лица, подписывающего информацию. Существуют следующие виды электронной подписи: простая электронная подпись, усиленная неквалифицированная электронная подпись и усиленная квалифицированная электронная подпись;
— Закон N 402-ФЗ <2> предполагает возможность составления первичных документов в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (п. 5 ст. 9);
— Приказом ФНС России от N ММВ-7-6/[email protected] утверждены Форматы первичных учетных документов в электронном виде: ТОРГ-12 и акт приемки-сдачи работ (оказания услуг);
— с 2011 г. НК РФ предусмотрена возможность оформления счетов-фактур в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у них совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина России от N 03-07-09/26);
— Приказом Минфина России N 50н <3> определен Порядок обмена счетами-фактурами в электронном виде с применением ЭЦП;
— Постановлением Правительства РФ N 1137 <4> установлен порядок составления электронных счетов-фактур;
— Приказом ФНС России от N ММВ-7-6/[email protected] (период действия: — ) утверждены Форматы для счетов-фактур, журнала их учета, книги покупок и книги продаж в электронном виде;
— Приказом ФНС России от N ММВ-7-6/[email protected] (вступил в силу ) введены новые Форматы для счетов-фактур, журнала их учета, книги покупок и книги продаж в электронном виде. Названный Приказ уточнил размеры и описание отдельных реквизитов форматов счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), что соответствует установленной Постановлением Правительства РФ N 1137 форме счета-фактуры и не изменяет структуру его данных. Применение вычетов сумм налога производится на основании счетов-фактур, оформленных в соответствии с требованиями, утвержденными п. п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ (Письмо ФНС России от N ГД-4-3/[email protected]);
— Приказом ФНС России от N ММВ-7-6/[email protected] определены Форматы информационного сообщения об участнике электронного документооборота, извещения о получении электронного документа, подтверждения даты отправки документа, подтверждения даты получения документа, уведомления об уточнении электронного документа.
———————————
<1> Федеральный закон от N 63-ФЗ "Об электронной подписи".
<2> Федеральный закон от N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
<3> Приказ Минфина России от N 50н "Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи".
<4> Постановление Правительства РФ от N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

Обмен счетами-фактурами в электронном виде

Чтобы контрагенты могли обмениваться между собой электронными счетами-фактурами, им необходимо:
— подписать соглашение об обмене электронными счетами-фактурами или об электронном документообороте (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ);
— получить сертификат ключа ЭЦП (Закон N 63-ФЗ).
С плательщики НДС сдают соответствующие декларации в электронном виде, поэтому сертификат ключа ЭЦП у них уже имеется. Они вправе воспользоваться им для подписания электронных счетов-фактур, для чего необходимо обратиться к своему оператору (оператору ЭДО) и подключить нужную опцию. Кстати, выбранный оператор должен входить в сеть достоверных операторов электронного документооборота (Приказ ФНС России от N ММВ-7-6/[email protected]). Их список размещен на сайте . Причем совсем необязательно, чтобы контрагент организации получал сертификат ЭЦП у того же оператора ЭДО, который обслуживает указанную организацию, поскольку данные операторы имеют возможность обмениваться сведениями по своим каналам связи.

Как происходит обмен?

При выдаче и получении счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи продавец и покупатель осуществляют электронный документооборот по каждому счету-фактуре в отдельности. Если опустить описание процесса проверки достоверности ЭЦП, то обмен происходит следующим образом:
— продавец формирует счет-фактуру и подписывает ее своей ЭЦП;
— оператор ЭДО фиксирует дату и время поступления счета-фактуры от продавца и отправляет ее покупателю;
— покупатель получает электронный счет-фактуру и формирует извещение о его получении;
— оператор ЭДО направляет продавцу полученное от покупателя извещение и фиксирует дату оправки покупателем извещения о получении счета-фактуры.
Если покупатель не получил от продавца счет-фактуру в электронном виде, допустимо его составление на бумажном носителе. Причем продавец переносит показатели, не изменяя их, из счета-фактуры в электронном виде в счет-фактуру, составленный на бумажном носителе (п. 4 Приложения N 3 к Постановлению Правительства РФ N 1137).

Регистрация электронного счета-фактуры в книге покупок

Из приведенного выше описания следует, что оператор ЭДО фиксирует момент передачи счетов-фактур и даты их получения.

Это очень важный момент, поскольку в силу п. Порядка обмена счетами-фактурами в электронном виде с применением ЭЦП датой получения покупателем счета-фактуры в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи считается дата направления покупателю оператором ЭДО файла счета-фактуры продавца, указанная в подтверждении оператора ЭДО. Получается, что счет-фактура в электронном виде считается полученным покупателем, если поступило соответствующее подтверждение оператора ЭДО при наличии извещения покупателя о получении счета-фактуры.

Важно. Правило возмещения НДС в течение трех лет не работает в отношении авансовых счетов-фактур.

Книга продаж

Фото 3

По мере возникновения обязанности уплатить НДС счета-фактуры регистрируются в книге продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. При этом указываются:

  • код вида операции;
  • реквизиты счета-фактуры (номер и дата составления);
  • реквизиты покупателя (ИНН/КПП и наименование);
  • реквизиты посредника (ИНН/КПП и наименование);
  • реквизиты документа, подтверждающего оплату (номер и дата);
  • наименование и код валюты;
  • стоимость сделки и сумма налога, которую нужно перечислить в бюджет страны.
Фото 3

Что можно хранить в электронном виде

Конечно, хранить в электронном виде все документы труда не составляет. «Входящие» сканируются, затем подшиваются в папки, а электронная версия помещается в электронный архив. Собственные документы помещаются в архив изначально при составлении. Полностью перевести бухгалтерию на метод сканирования всей первичной документации слишком дорого. Необходимо иметь под рукой не только компьютер и сканер, но и мощный сервер, программу электронного документооборота, необходим системный администратор и так далее. Однако пользоваться отдельными достижениями безбумажных технологий под силу даже небольшой или небогатой фирме. Главный плюс, известный каждому, кто имеет дело с бумагами, — они перестанут теряться и найти нужный документ не составит труда.

При этом скорость обработки документов существенно бы возросла. Если бы не один нюанс: именно так поступали бы все фирмы и предприниматели. К сожалению, далеко не все электронные документы имеют юридическую силу. В случае если при налоговой проверке под рукой не окажется бумажного оригинала, у предприятия начнутся проблемы.

Клерк Реклама Пакет курсов «Ноу проблем: кадры,тайм-менеджмент, дебиторка» Три онлайн-курса от «Клерка» за 5990 руб. вместо 18 200 руб. Узнать больше

Иной вариант — отчетность. Как раз ее получать на безбумажных носителях представители налогового ведомства не против. Например, во многие инспекции без дискеты с данными программы «Баланс–2» вообще можно не приходить. Подтверждение тому — целый ряд нормативных актов.

1. Федеральный закон от  г. № 180-ФЗ дополнил статью 80 Налогового кодекса пунктом о том, что налоговую отчетность можно сдавать не только лично в руки инспекторам, но и передавать ее по электронной почте.

2. Закон от  г. № 32-ФЗ предоставил такую же возможность и для бухгалтерской отчетности.

Приказами МНС от  г. № БГ–3–32/169 и от г. № БГ–3–32/705 предоставлены методические рекомендации по этим вопрросам.

Эти положения не удивительны, подобным образом госструктуры хотят облегчить себе работу.

Что касается «первички», дело до конца не доведено. Законодательство, связанное с легитимностью электронных документов и архивов, сейчас представлено только одним законом. Это закон от  г. № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи». Вместе с тем законов об электронном документе и об электронной коммерции на данный момент нет. Поэтому полностью перейти на электронный документооборот на сегодняшний день, к сожалению, нельзя.

Клерк Реклама Пакет курсов «Защита:налоговые и трудовые проверки, договоры Три онлайн-курса от «Клерка» за 5990 руб. вместо 19 950 руб. Узнать больше

Электронный учет счетов-фактур

Вместо просьбы перевести деньги на электронный кошелек, продавец (с помощью сервиса) выставляет клиенту электронный счет на оплату и получает деньги на свой расчетный счет в банке со всеми подтверждающими документами для налоговой инспекции. Комиссия сервиса составляет 6% от суммы оплаты. По сути, это равносильно тому, что пользователь оплатил Вам наличкой через сбербанк и деньги легли на расчетный счет.

2008. — вэб сервис для заключения договоров


Как известно, основной причиной того, что интернет-бизнес еще не переплюнул оффлайновый, является отсутствие доверия к сотрудникам/партнерам, которые живут в других городах или странах. И доверие никогда не появится, пока нет системы, гарантирующей выполнение обязательств сторонами (или ответственность за невыполнение). Ждать от государства какого-либо регулирования в этом вопросе — бесполезно. Закон об ЭЦП (электронно-цифровой подписи), регламентирующий заключение электронных договоров, во-первых не для простых смертных интернет-бизнесменов, а во-вторых он до сих пор позволяет применять электронную подпись лишь внутри предприятий (а не между ними). Поэтому появляются новые технологии обеспечения интернет-сделок, например сервис . Идея сервиса — очень проста. Два человека (которые могут представлять две компании) могут зарегистрироваться, создать и подписать электронный договор на оказание каких-либо услуг. Человек в системе идентифицируется имейлом. Юридической силы такой договор не имеет, однако может иметь некую психологическую силу, повышающую чувство ответственности перед партнером. ***

2007. Blinksale: онлайновый сервис выписки счетов

Blinksale — это онлайновый сервис для выписки счетов за различные услуги который отличается простотой и удобством. Высокого мнения о нем придерживаются и разработчики всемирно известной платежной системы PayPal. Собственно это нас в нем и заинтересовало, поэтому мы решили повнимательнее изучить возможности данного сервиса. Основная аудитория Blinksale — это фрилансеры, адвокаты, небольшие фирмы (дизайн-бюро, команды программистов и т.д.), т.е. люди, выполняющие заказы ограниченного круга клиентов. Работа с сервисом начинается с выбора тарифного плана — их предусмотрено четыре. Главные ограничения бесплатной версии — это возможность за месяц выписать всего три счета и отсутствие SSL-шифрования. Оба недостатка являются существенными и серьезно препятствуют использованию бесплатной версии. Сайт прекрасно поддерживает работу с русским языком — пользователь свободно может использовать кириллицу, а в качестве денежной единицы можно установить не только российский рубль, но и украинскую гривну. Причем валюта выбирается для каждого выписанного счета отдельно. Такую гибкость по достоинству оценят пользователи, работающие с клиентами из разных уголков земного шара.

Вводная информация

23 мая 2012 года можно считать официальной датой перехода на электронные счета-фактуры. В этот день вступил в силу приказ ФНС, который утвердил форматы электронного счета-фактуры и других документов, необходимых для ведения электронного учета при расчетах по НДС (корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж и дополнительных листов к ним).

Таким образом, на сегодняшний день сформирована вся необходимая нормативная база для перехода на электронные счета-фактуры. Важно отметить, что действующее законодательство позволяет не только обмениваться электронными счетами-фактурами с контрагентами и составлять сопутствующие документы (журнал и книги) в электронном виде, но и направлять все эти документы в налоговую инспекцию, не распечатывая их на бумаге.

Порядок выставления и получения электронных счетов-фактур регламентируется приказом Минфина России от № 50н. А особенности учета электронных счетов-фактур в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур предусмотрены постановлением Правительства РФ от № 1137.

Образец электронного счета-фактуры

Электронный счет-фактура представляет собой файл, содержащий определенный набор реквизитов. Перечень этих реквизитов такой же, как у документа на бумаге, то есть установленный ст. 169 НК РФ. Физического носителя информации у электронного счета-фактуры нет. Например, хранить ЭСФ можно в электронном виде, не распечатывая его на бумагу. Поэтому представить образец электронного счета-фактуры в каком-то графическом виде или в виде документа вряд ли получится.

В крайнем случае, говоря об образце электронного счета-фактуры, можно подразумевать визуальное воспроизведение алгоритма его формирования в соответствующей программе. Проще говоря, картинку с набором полей для заполнения. А она будет зависеть от интерфейса используемого вами ПО. Универсальной такой картинки (образца электронного счета-фактуры), к сожалению, нет.

Как учитывать электронные счета-фактуры?

Но есть и недостатки. Так, если отсутствует доступ к Интернету или случается сбой в работе автоматизированных систем сторон сделки или оператора, извещения о получении этого документа не формируется, а сам ЭСФ не считается выставленным (пп. и порядка, утв. приказом № 174н).

В этом случае продавец будет вынужден оформить бумажный счет-фактуру.

Выставить ЭСФ задним числом не получится, т.к. все даты (и выставления, и получения) фиксирует оператор (пп. и порядка, утв. приказом № 174н), который является независимой третьей стороной в обороте ЭСФ.

Электронный счет-фактура позволяет сэкономить время и средства, так как мгновенно доставляется контрагенту по каналам связи и не требует бумажной распечатки.

При этом формируется только одни экземпляр этого документа за подписью только одного уполномоченного лица. Однако если технические средства связи подведут, придется вернуться к бумажному варианту счета-фактуры.


Что это за документ

В процессе приемки товаров или услуг поставщики, среди прочих документов, направляют заказчику такой регистр, как счет фактура — что это такое простыми словами? Счет фактура — это документ, который подтверждает факт отгрузки товаров (оказания услуг), а также их непосредственную стоимость.

СФ применяется во взаиморасчетах между сторонами преимущественно в России и некоторых странах СНГ. Как выглядит счет фактура и каким образом он заполняется, расскажем ниже.

Законодательством установлен формальный вид СФ, закрепленный в ПП РФ № 1137 от . Документ передается заказчику по факту приемки продукции. СФ может быть подписан и передан продавцом покупателю как в бумажном, так и в электронном формате. Если поставщик выбрал электронный вид передачи, ему необходимо подписать регистр ЭЦП и воспользоваться системой электронного документооборота и формой, строго регламентированной налоговой службой.

Выделяют два вида:

  1. Стандартная. Формируется поставщиком по факту поставки продукции в случае полной оплаты за товар. Срок выставления не должен превышать 5 дней с момента фактической приемки.
  2. Авансовая. Заполняется в том случае, если по договору предусмотрена предоплата за будущую поставку. Электронные счета-фактуры В этом регистре в обязательном порядке необходимо отметить информацию о платежной документации (платежное поручение и т. п.).

Книга покупок

По мере возникновения права на вычет счета-фактуры регистрируются в книге покупок. В ней отражаются следующие данные:

  • код вида операции;
  • реквизиты счета-фактуры (номер и дата составления);
  • дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • реквизиты продавца (ИНН/КПП и наименование);
  • реквизиты посредника (ИНН/КПП и наименование);
  • номер таможенной декларации;
  • наименование и код валюты;
  • стоимость сделки и сумма налога, которую налогоплательщик может предъявить к вычету (возмещению).

Право на вычет

Налогоплательщик-покупатель вправе уменьшить начисленный НДС на сумму налога, уплаченного по приобретенным товарам, работам, услугам (ст. 171 НК РФ). Право на получение вычета возникает при соблюдении следующих условий (ст. 172 НК РФ):

  1. товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, которые облагаются НДС;
  2. товары (работы, услуги) приняты к учету (должны быть в наличии первичные документы);
  3. получен правильно оформленный счет-фактура.

Несмотря на то что при регистрации в книгу покупок попадает дата составления электронного счета-фактуры, право на вычет напрямую зависит именно от даты его получения. За выставление счета-фактуры отвечает продавец, и пока он не выставит, а покупатель не получит счет-фактуру — уменьшить налог, исчисленный к уплате, последнему не удастся.

Учет и дальнейшее использование товаров в деятельности, облагаемой НДС, находится сфере компетенций покупателя. Если счет-фактура получен в том же налоговом периоде, в котором оприходованы товары (работы/услуги), то вопросов о том, когда принять к вычету сумму НДС, не возникает.

Сложнее, когда оприходование товаров и получение счета-фактуры относятся к разным налоговым периодам. Если счет-фактура получен после завершения налогового периода, в котором товары приняты на учет, но до момента представления декларации за этот период, покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров в том же периоде, в котором указанные товары были приняты на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, в ред. Федерального закона от № 382-ФЗ). Если же счет-фактура получен после подачи декларации, его нужно относить к новому налоговому периоду.

Какую версию выбрать?

Безусловно, электронная версия счета-фактуры обладает куда большими преимуществами, нежели ее бумажный аналог:

  1. быстрая;
  2. «прозрачная»;
  3. имеет зафиксированную форму.

Однако и здесь есть своя ложка дегтя, которая во многом исходит от плюсов. Дело в том, что прозрачность пересылки не позволит выставить подпись задним числом. В бумажном варианте контрагенты часто к этому прибегает, так как это позволяет скрыть некоторые ошибки при оформлении. Но в процессе обмена электронного формата существует и третья независимая сторона, которая фиксирует отправления – оператор.

Внимание! Благодаря фиксированной дате электронная версия не позволяет совершать вычет по НДС в месяце предоставления услуг, так как счет-фактура поступит лишь в следующем месяце.

Таким образом, можно сказать, что выбирая формат счета-фактуры нужно исходя из желаний налогоплательщика. Если факт прозрачности и открытости электронного формата пугает, то лучше пользоваться бумажной версией, несмотря на ее недостатки.

Зачем нужен счет фактура

СФ — это, в первую очередь, бухгалтерский и налоговый регистр, который подтверждает сумму НДС по реализованным и приобретенным товарам и услугам, а также непосредственно саму покупку и определяет входящий налог на добавленную стоимость. Исходя из информации, представленной в СФ, заполняется (для подачи в территориальный ИФНС) книга покупок и продаж, в которой и фиксируются расчеты по НДС.

В свою очередь, на основании книг покупок и продаж формируется отчетная декларация по налогу на добавленную стоимость.

Счет-фактура — главная проблема

Счету-фактуре в этом плане «не повезло» гораздо больше, чем остальным документам. Споры и разъяснения по вопросу его хранения в электронном виде идут постоянно. Сергей Шаталов в сентябре прошлого года указывал, что на основании электронного счета-фактуры можно будет применять вычет по НДС в самом ближайшем времени. По его словам, основную информацию о движении НДС будут предоставлять банки. Для этого платежное поручение будет дополнено специальным полем. Наступил 2006 год, прошло еще полгода, но никаких продвижений до сих пор не наблюдается.

В то же время многие фирмы новость о введении электронных счетов-фактур уже восприняли как руководство к действию. Оно и понятно. Ведь это гораздо удобнее, чем работать с бумагами. Да и закон № 1-ФЗ говорит, что «…цифровая подпись в электронном документе признается равнозначной собственноручной подписи в документе на бумажном носителе». Получается, что электронный вид документа не нарушает действующего законодательства. Получить электронно-цифровую подпись можно в удостоверяющем центре. В частности, у того же оператора связи, с которым организация работает в области передачи электронной отчетности в налоговую инспекцию. Да и печати не требуется. Однако не все так просто.

Клерк Реклама Пакет курсов «Начинающий: учет, проверки, управленка» Три онлайн-курса от «Клерка» за 5990 руб. вместо 18 200 руб. Узнать больше

Чего греха таить, отсутствие печати на счете-фактуре позволяет выписать ее самостоятельно, если нерадивый контрагент никак не может ее прислать или составить правильно. В статье 169 Налогового кодекса сказано, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Наличие печати на счете-фактуре не обязательно, значит, можно сделать вывод, что хранить их у себя на бумажных носителях не нужно.

Тем не менее налоговые инспекторы это делать запрещают. В своем письме от  г. № ММ–6–03/404 со ссылкой на письмо ФНС России от  г. № 03–1–03/210/11 они приводят следующие доводы. Кодексом налогоплательщику не предоставлено права выставления в электронном виде счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Пунктом 6 статьи 169 Налогового кодекса установлено, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными должностными лицами, уполномоченными на то в соответствии с приказом по организации. При этом данная статья Кодекса не предоставляет возможности использования электронно-цифровых или факсимильных подписей руководителя и главного бухгалтера организации.

Отключить рекламу

Таким образом, налогоплательщик (покупатель), согласно вышеуказанной норме Кодекса, не вправе регистрировать в книге покупок выставленные продавцом счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения.

Поэтому фирма или предприниматель не вправе предъявлять к вычету или возмещению суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по­ставщику, на основании счета-фактуры, оформленного поставщиком в электронном виде и заверенного электронно-цифровой или факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации.

Также инспекторы неоднократно указывали, что в пункте 1 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от г. № 914 (в ред. Постановления от  № 283), предусмотрено хранение своих экземпляров счетов-фактур продавцами и покупателями в соответствующих журналах учета.

Отключить рекламу

Налоговые инспекторы также отмечали, что действие закона от  г. № 1-ФЗ, определяющего правовые условия использования электронной цифровой подписи в электронных документах, распространяется на отношения, возникающие при совершении гражданско-правовых сделок и в других предусмотренных законодательством Российской Федерации случаях (п. 2 ст. 1 указанного закона). Счет-фактура же применяется в налоговых правоотношениях, регулируемых Налоговым кодексом. А права предоставления в электронном виде счетов-фактур налогоплательщику кодексом не дано.

К тому же, согласно пункту 6 Правил, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы. Естественно, это принципиально невозможно сделать со счетом-фактурой в электронном виде. Следовательно, в настоящее время счет-фактура может существовать только в бумажном виде, в котором и должен храниться в архиве.

Отключить рекламу

Таким образом, хранить в электронном виде счет-фактуру можно, но при этом в установленные сроки бумажный оригинал придется подшить в Журналы. Согласитесь, весь смысл электронного документа теряется.

Вопросы и ответы

Источники

Использованные источники информации.

  • https://101million.com/buhuchet/otchetnost/deklaratsii/nds/schet-faktura/elektronnyj/otlichie-ot-bumazhnogo-varianta.html
  • https://kontur.ru/articles/2795
  • https://nalog-nalog.ru/nds/schetfaktura/osobennosti_elektronnyh_schetov-faktur/
  • https://kontur.ru/articles/2116
  • https://obd2bluetooth.ru/jelektronnye-scheta-faktury/
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/54832/
  • https://www.buhonline.ru/pub/tks/2012/5/6024
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий